Impozit micro 2025 - Obligații fiscale pentru microîntreprinderi

Acest ghid oferă informații esențiale despre regimul fiscal al microîntreprinderilor în România pentru anul 2025. Vei găsi detalii despre condițiile de încadrare, impozitare, plafoane și obligații specifice, bazate pe cele mai recente modificări legislative. Înțelegerea acestor aspecte este crucială pentru gestionarea eficientă a afacerii tale și pentru maximizarea beneficiilor fiscale disponibile.

1. Ce este o microîntreprindere și care sunt condițiile de încadrare

O microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ următoarele condiții la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform Codului Fiscal și OUG nr. 156/2024:

👉A realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 250.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar (31 decembrie 2025).

👉Capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale.

👉Nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.

👉Are cel puțin un salariat. Pentru o entitate nou-înființată, această condiție trebuie îndeplinită în termen de 30 de zile de la înregistrare.

Modificările aduse de OUG nr. 156/2024 pentru anul 2025 includ:

👉Reducerea plafonului veniturilor anuale de la 500.000 euro la 250.000 euro. Din 2026 acest plafon va fi redus din nou la 100.000 euro.

👉Eliminarea condiției privind ponderea veniturilor din activități de consultanță și management.

Aceste schimbări simplifică regimul fiscal pentru microîntreprinderile care desfășoară activități de consultanță, oferindu-le un cadru mai flexibil. Totuși, e important să urmărești atent dacă firma ta se încadrează în noul plafon de venituri, ca să poți beneficia în continuare de avantajele acestui sistem.

Pentru o analiză detaliată a modificărilor fiscale și impactul lor asupra microîntreprinderilor, poți consulta ghidul complet al schimbărilor fiscale pentru SRL în 2025.

2. Impozitul pe venit pentru microîntreprinderi în 2025

Trecând la aspectele fiscale concrete, conform OUG nr. 156/2024 și prevederilor Codului Fiscal, impozitul pe venit pentru microîntreprinderi în 2025 se aplică astfel:

1% pentru microîntreprinderile cu venituri până la 60.000 euro

3% pentru microîntreprinderile cu venituri între 60.000 euro și 250.000 euro

Cota de 3% se aplică obligatoriu și pentru anumite coduri CAEN. Aici poți vedea lista completă a codurilor CAEN pentru care se aplică pragul de 3% indiferent dacă au venituri mai mici de 60.000 euro.

Calculul impozitului se face trimestrial, iar plata trebuie efectuată până pe data de 25 a lunii următoare trimestrului pentru care se datorează. Este important să reții că dacă depășești plafonul de 250.000 euro în cursul anului fiscal, vei trece automat la regimul de impozitare pe profit începând cu trimestrul în care s-a înregistrat depășirea.

Este important de menționat că, începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul pentru încadrarea ca microîntreprindere va fi redus la 100.000 euro. Astfel, pentru anul fiscal 2025, limita de 250.000 euro se verifică pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2024, iar pentru anul fiscal 2026, limita de 100.000 euro se verifică pe baza veniturilor realizate până la 31 decembrie 2025.​

Pentru a beneficia de acest regim fiscal avantajos, trebuie să monitorizezi atent încadrarea în noul plafon de venituri și să depui la timp situațiile financiare anuale

Pentru o comparație detaliată între regimul fiscal al SRL-urilor și PFA-urilor în 2025, poți consulta acest articol care analizează care este cea mai bună opțiune.

3. Plafoane și limite pentru microîntreprinderi

Ca să navighezi cu încredere sistemul de impozitare pentru microîntreprinderi, e important să înțelegi bine plafoanele și limitele care se aplică. Acestea influențează direct regimul fiscal pe care îl poți folosi și te ajută să eviți trecerea neașteptată la impozit pe profit. Începând cu 2025, conform OUG nr. 156/2024 și Codului Fiscal, se aplică următoarele plafoane și limite:

Plafonul microintreprindere 2025: 250.000 euro (redus de la 500.000 euro)

Plafonul de înregistrare în scopuri de TVA: 395.000 lei (începând cu aprilie 2025)

Începând cu 1 aprilie 2025, plafonul de la care o firmă din România devine plătitoare de TVA va crește de la 300.000 lei la 395.000 lei, conform unui proiect de ordonanță de urgență pus în dezbatere de Ministerul Finanțelor.

În ceea ce privește TVA-ul, devii plătitor în luna următoare celei în care depășești cifra de afaceri de 395.000 lei.

Atunci când cifra de afaceri depășește plafonul de 395.000 lei, ai obligația să soliciți înregistrarea în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai atins sau depășit acest plafon.

Înregistrarea în scopuri de TVA devine valabilă începând cu prima zi a lunii următoare celei în care ai depus solicitarea. De exemplu, dacă ai depășit plafonul în luna ianuarie și ai depus solicitarea în termenul legal, vei fi înregistrat ca plătitor de TVA începând cu 1 februarie.​

Pentru mai multe detalii despre condițiile, diferențele și obligațiile legate de statutul de plătitor sau neplătitor de TVA, poți consulta acest ghid complet.

4. Obligații fiscale specifice microîntreprinderilor

Odată ce ai înțeles plafoanele aplicabile, este important să cunoști obligațiile fiscale specifice microîntreprinderilor. Ca microîntreprindere în 2025, ai următoarele obligații fiscale principale, conform Codului Fiscal și OUG nr. 156/2024:

👉Calculul și plata trimestrială a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se datorează

👉Depunerea declarației de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (formularul 100) până la termenul de plată a impozitului

👉Aplicarea cotei de impozitare corespunzătoare: 1% sau 3%.

👉Menținerea a cel puțin unui salariat, cu excepția primelor 30 de zile de la înființare

👉Monitorizarea încadrării în plafonul de venituri de 250.000 euro

Pentru microîntreprinderile nou-înființate, există o perioadă de grație de 30 de zile pentru angajarea primului salariat. În caz contrar, se pierde statutul de microîntreprindere.

Trebuie să ții evidența amortizării fiscale și să aplici regulile privind impozitul pe dividende, similar cu societățile plătitoare de impozit pe profit.

Dacă o microîntreprindere nu mai îndeplinește condițiile necesare pentru acest regim fiscal (de exemplu, depășește plafonul de 250.000 euro sau rămâne fără salariat), trebuie să treacă la impozit pe profit începând cu trimestrul în care a intervenit schimbarea. În acest caz, firma are obligația de a notifica ANAF imediat, prin depunerea Formularului 700. Dacă însă condițiile sunt pierdute abia la 31 decembrie, trecerea la impozitul pe profit se face de la 1 ianuarie anul următor, iar notificarea trebuie transmisă până la 31 martie.

5. Trecerea de la regimul de microîntreprindere la impozitul pe profit - pragul de venituri

Dacă firma ta nu mai îndeplinește condițiile necesare pentru a rămâne microîntreprindere, este important să știi că trecerea la impozitul pe profit se face începând cu trimestrul în care a intervenit schimbarea.

Acest lucru se aplică, de exemplu, în următoarele situații:

👉Depășirea plafonului de 250.000 euro venituri anuale (calculat la cursul BNR de la 31 decembrie anul anterior);

👉Rămânerea fără cel puțin un salariat activ;

👉Deținerea de către acționari a peste 25% din două sau mai multe microîntreprinderi;

Alte motive de neeligibilitate, cum ar fi dizolvarea societății.

Ce ai de făcut concret:

👉Calculezi profitul impozabil începând cu trimestrul în care s-a pierdut statutul de micro.

👉Depui Formularul 100 pentru declararea impozitului pe profit.

👉Plătești impozitul trimestrial, până pe data de 25 a lunii următoare trimestrului.

La final de an, depui și Formularul 101, ca regularizare a impozitului anual.

💡 Exemplu practic
Dacă ai depășit plafonul de venituri în trimestrul II, vei calcula impozitul pe profit de la trimestrul II încolo, aplicând cota de 16% la profitul obținut în trimestrele II–IV.Consultarea unui expert contabil poate fi utilă pentru gestionarea corectă a acestei tranziții fiscale și pentru a te asigura că respecți toate cerințele legale.

Înființarea unui SRL poate fi simplă și fără bătăi de cap. Cu Bono, nu plătești nimic pentru procesul de înființare, doar taxele Registrului Comerțului (aprox. 135 lei).

Ne ocupăm noi de tot – de la documente și rezervarea denumirii până la depunerea actelor. În plus, îți oferim gratuit găzduirea sediului social pentru primul an și redactarea actului constitutiv.

Fără costuri ascunse, fără obligația unui abonament. Iar dacă îți place de noi, poate ne revedem și pentru contabilitate.