SRL sau PFA în 2025: Care este cea mai bună opțiune pentru afacerea ta?

Când vine vorba de alegerea formei juridice pentru o afacere, cele mai populare opțiuni sunt SRL (Societate cu Răspundere Limitată) și PFA (Persoană Fizică Autorizată). Aceasta este o decizie importantă, deoarece influențează fiscalitatea, responsabilitatea legală și modul de operare. Mai jos explorăm avantajele și dezavantajele fiecărei forme, oferim exemple practice despre câți bani rămân la final dacă deții un PFA sau un SRL și explicăm impactul noilor modificări legislative aduse de Ordonanța “Trenuleț”, care a intrat în vigoare de la 1 ianuarie 2025.

‍

1. Definiții și caracteristici principale SRL vs. PFA

Persoana Fizică Autorizată (PFA)

✔️Formă de organizare: Simplă, fără personalitate juridică

✔️Asociere: Nu te poți asocia cu alte persoane

✔️Răspundere: Titularul răspunde nelimitat pentru obligațiile PFA-ului cu toate bunurile personale

✔️Angajați: Poate avea cel mult 3 persoane angajate

✔️Activitate: Limitată la maximum 5 coduri CAEN.

✔️Fiscalitate: Impozit pe venit (10%), CAS (25%) și CASS (10%) sunt aplicate pe venitul net.

✔️Contabilitate: În partidă simplă, nu ai nevoie de contabil autorizat

✔️Acces la veniturile încasate: Direct, imediat

✔️Cerințe: Necesită studii sau experiență profesională pentru activitățile pe care vrei să le desfășori.

Societatea cu Răspundere Limitată (SRL)

✔️Formă de organizare: Persoană juridică distinctă de asociați (SRL-ul poate avea unul sau mai mulți asociați)

✔️Răspundere: Proprietarii (asociații) răspund doar cu capitalul firmei, nu cu bunurile personale

✔️Angajați: Număr nelimitat de angajați

✔️Activitate: Poate avea oricâte obiecte de activitate, conform codurilor CAEN

✔️Fiscalitate: Impozit de 1% sau 3% din venit pentru microîntreprinderi, 16% pe profit pentru celelalte. Câștigurile distribuite sub formă de dividende sunt impozitate cu 10% începând cu 1 ianuarie 2025 (față de 8% anterior).

✔️Contabilitate: În partidă dublă, este nevoie de un contabil autorizat.

✔️Acces la veniturile încasate: Prin dividende sau salariu

✔️Finanțare: SRL-urile pot accesa mai ușor credite bancare, fonduri europene sau investiții.

O diferență fundamentală între PFA și SRL constă în gradul de protecție a patrimoniului personal. În timp ce titularul unui PFA răspunde cu toate bunurile personale pentru datoriile afacerii, asociații unui SRL beneficiază de protecție, răspunzând doar în limita aportului la capitalul social.

2. Taxe și impozite pentru SRL-uri și PFA-uri în 2025

Taxe PFA:

Impozit pe venit: 10% din venitul net (încasări minus cheltuielile deductibile). 

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS): 10% din venitul net, cu plafoane minime și maxime

- Minim 10% din 6 salarii minime pentru venituri sub acest prag

- Maxim 10% din 60 de salarii minime pentru venituri peste acest prag.

Contribuția de asigurări sociale (CAS) sau altfel spus contribuția pentru pensie: obligatorie doar dacă venitul net anual depășește 12 salarii minime

- 25% din plafonul de 12 salarii minime pentru venituri între 12 și 24 salarii minime.

- 25% din plafonul de 24 salarii minime pentru venituri peste 24 salarii minime.

Notă: Salariul minim brut începând cu 1 ianuarie 2025 este de 4050 lei.

Taxe SRL:

Impozit pe profit: 16% din profitul impozabil (venituri minus cheltuieli)

Impozit pe veniturile microîntreprinderilor:

- 1% pentru venituri sub 60.000 euro 

- 3% pentru venituri între 60.000 - 250.000 euro sau anumite domenii de activitate (IT, Horeca, activități juridice sau medicale)

Impozit pe dividende: 10% din 1 ianuarie 2025.

CASS pe dividende dacă valoarea dividendelor este cel puțin egală cu 6 salarii minime

Pentru SRL-urile care au angajați se mai plătesc următoarele taxe:

Taxele salariale (CAS, CASS și impozitul pe venitul salariatului)

Contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM): 2,25% din salariile brute

Aceste informații fiscale sunt valabile la momentul redactării și pot suferi modificări. Pentru informații actualizate și detaliate, consultați site-ul oficial al Oficiului Național al Registrului Comerțului sau al Agenției Naționale de Administrare Fiscală. 

3. Cu câți bani rămâi cu un SRL în comparație cu un PFA? Exemple practice

Pentru un venit de 5000 lei, fără alte cheltuieli deductibile.

PFA

Venit: 5.000 lei

CASS (sănătate): -500 lei

CAS (pensie): -1.013 lei

Impozit pe venit: -349 lei

Bani în mână la finalul lunii: 3.139 lei

Micro

Venit: 5.000 lei

Impozit pe venit: - 50 lei

Impozit dividende: -90 lei

Taxe salariu: -1.560 lei

Bani în mână la finalul lunii: 3.300 lei

SRL

Venit: 5.000 lei

Impozit pe profit: -800 lei

Impozit dividende: -420 lei

CASS: - 203

Bani în mână la finalul lunii: 3.577 lei

Pentru un venit de 10.000 lei, fără alte cheltuieli deductibile.

PFA

Venit: 10.000 lei

CASS (sănătate): -1.000 lei

CAS (pensie): -2.025 lei

Impozit pe venit: -698 lei

Bani în mână la finalul lunii: 6.278 lei

Micro

Venit net: 10.000 lei

Impozit pe venit: -100 lei

Impozit dividende: -585 lei

CASS dividende: -405 lei

Taxe salariu: - 1.650 lei

Bani în mână la finalul lunii: 7.260 lei

SRL

Venit net: 10.000 lei

Impozit pe profit: -1.600 lei

Impozit dividende: -840 lei

CASS: - 405 lei

Bani în mână la finalul lunii: 7.155 lei

Pentru un venit de 20.000 lei, fără alte cheltuieli deductibile.

PFA

Venit: 20.000 lei

CASS (sănătate): -2.000 lei

CAS (pensie): -2.025 lei

Impozit pe venit: -1.598 lei

Bani în mână la finalul lunii: 14.378 lei

Micro

Venit: 20.000 lei

Impozit pe venit: - 200 lei

Impozit dividende: -1.575 lei

CASS dividende: - 810 lei

Taxe salariu: -1.650 lei

Bani în mână la finalul lunii: 15.765 lei

SRL

Venit: 20.000 lei

Impozit pe profit: -3.200 lei

Impozit dividende: -1.680 lei

CASS dividende: - 810 lei

Bani în mână la finalul lunii: 14.310 lei

4. Impactul Ordonanței Trenuleț

La finalul anului 2024, pe nepregătite, a fost adoptată Ordonanța de Urgență nr. 156/2024, cunoscută drept „Ordonanța Trenuleț”. Aceasta aduce schimbări fiscale majore pentru SRL-uri începând cu 1 ianuarie 2025, iar exemplele prezentate în acest articol au fost actualizate pentru a reflecta noile reglementări:

Reducerea plafonului pentru microîntreprinderi: Plafonul veniturilor pentru a beneficia de regimul de impozitare al microîntreprinderilor se reduce de la 500.000 euro la 250.000 euro în 2025, urmând să scadă la 100.000 euro în 2026. Firmele care depășesc aceste praguri vor trece la impozit pe profit, ceea ce implică o cotă de 16% aplicată profitului impozabil.

Creșterea impozitului pe dividende: Impozitul pe dividende distribuite după 1 ianuarie 2025 crește de la 8% la 10%. Dividendele aferente anului 2024, dar distribuite în 2025, vor fi, de asemenea, supuse noii cote de impozitare. 

Eliminarea facilităților fiscale pentru anumite sectoare: Scutirile de impozit pe venit pentru angajații din IT, construcții, agricultură și industria alimentară sunt eliminate. Aceasta înseamnă că angajații din aceste domenii vor fi supuși impozitului pe venit de 10%, crescând astfel costurile salariale pentru angajatori.

Eliminarea condiției de realizare a veniturilor din consultanță și management, în proporție de 80%, utilizată pentru încadrarea în categoria microîntreprinderilor.

Lista codurilor CAEN cu impozit de 3% pe veniturile microîntreprinderilor se modifică.

5. Concluzii și recomandări 

Alegerea între SRL și PFA în 2025 trebuie făcută în funcție de specificul fiecărei situații particulare. În foarte multe dintre cazuri, taxele pe care trebuie să le plătești în cazul unui SRL sunt mai mici decât în cazul unui PFA, chiar și după majorarea impozitului pe dividende de la 8% la 10%.

Dacă ai decis că un SRL este opțiunea potrivită planurilor tale antreprenoriale, suntem aici să te ajutăm chiar de la început.

Dacă alegi să înființezi SRL-ul tău cu Bono, nu vei plăti nimic pentru serviciul de înființare. Vei plăti doar taxele pentru Registrului Comerțului, în valoare de aproximativ 135 lei.  

Ne ocupăm noi de tot: completarea documentelor, rezervarea denumirii firmei și depunerea automată la Registrul Comerțului. În plus, îți găzduim gratuit sediul social pentru primul an și redactăm gratuit actul constitutiv.

Nu sunt costuri ascunse și nu te obligăm la plata unui abonament. Vom lansa în curând și un serviciu de contabilitate lunară, iar dacă ți-a plăcut experiența de la înființare, ne-am bucura să ne alegi apoi și pentru serviciul de contabilitate.